Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)?

Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, betaalt u belasting. Hoeveel belasting u moet betalen hangt af van de waarde van het bedrijf. Als u het bedrijf voortzet, betaalt u tot een bepaald bedrag minder of geen erfbelasting of schenkbelasting. Bijvoorbeeld als u het familiebedrijf overneemt van uw ouders. Dit heet de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).

Wat zijn de voorwaarden voor de BOR?

Om de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) te gebruiken, moet u aan verschillende voorwaarden voldoen, zoals:

• Het bedrijf moet een actieve, lopende onderneming zijn. Als het alleen gaat om beleggingen valt dat niet onder de BOR.
• Krijgt u een bedrijf door schenking? Dan moet u tenminste 21 jaar oud zijn.
• De persoon die u de onderneming schenkt of nalaat (de vorige eigenaar) moet minstens 5 jaar eigenaar zijn geweest van het bedrijf dat u krijgt. Erft u het bedrijf? Dan is dit 1 jaar.
• U mag niet vlak na de overname stoppen met het bedrijf. U moet minstens 3 jaar doorgaan met de activiteiten van het bedrijf (voortzettingsvereiste). Doet u dit niet? Dan moet u alsnog schenk- of erfbelasting betalen. Lees wat u moet doen als u niet aan het voortzettingsvereiste voldoet.
• Gaat het om aandelen in een nv of bv? Dan moet u minimaal 3 jaar eigenaar van deze aandelen blijven. Ook moet het bedrijf minimaal 3 jaar doorgaan met zijn activiteiten.

Op 1 januari 2025 zijn de regels voor de BOR en de doorschuifregeling (DSR) aangepast

De eerste € 1.500.000 aan ondernemingsvermogen is nu helemaal vrijgesteld van erf- en schenkbelasting. Is het bedrijf meer waard? Dan geldt over het deel boven € 1.500.000 een vrijstelling van 75%.

Ook andere voorwaarden zijn veranderd. De voortzettingstermijn is korter: u moet het bedrijf na overdracht nog 3 jaar voortzetten. Bij een schenking moet de ontvanger minimaal 21 jaar zijn. Voor de DSR hoeft iemand niet meer 36 maanden in dienst te zijn geweest.Als u aan alle voorwaarden voldoet, krijgt u voordeel bij de overdracht van een onderneming.

Bekijk alle voorwaarden van de BOR in de brochure Erfbelasting en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling.

Hoe kun u de BOR gebruiken?

Als u de BOR wilt gebruiken, moet u aangeven dat u de vrijstelling wil bij uw aangifte schenkbelasting of uw aangifte erfbelasting. Vul de gegevens en de waarde van de onderneming in.